商业会计全套分录账务处理

三、结算资金

(一)应收、应付账款

1、企业经营收入发生应收款项

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

其他业务收入等

2、代购货单位垫付的包装费、运杂费

借：应收账款

贷：银行存款等

3、企业收回应收账款时

借：银行存款

财务费用(发生的现金折扣)

贷：应收账款

4、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务

借：银行存款(实际收到的金额)

坏账准备

营业外支出—债务重组损失

贷：应收账款(账面余额)

5、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证(发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值)

借：材料采购

库存商品等

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

5、偿付应付账款

借：应付账款

贷：银行存款等

6、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务

借：应付账款(应付债务的账面余额)

贷：银行存款

营业外收入—债务重组利得

(二)预付、预收账款

1、因购货而预付的款项

借：预付账款

贷：银行存款

2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额

借：材料采购

原材料

库存商品等

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：预付账款

3、补付款项

借：预付账款

贷：银行存款

4、退回多付的款项

借：银行存款

贷：预付账款

5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款

借：其他应收款

贷：预付账款

6、按照合同规定向购货方预收货款

借：银行存款

贷：预收账款

7、销售实现

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

8、购货单位补付货款

借：银行存款

贷：预收账款

9、退回多付货款

借：预收账款

贷：银行存款